Abattement DOM sur l'impôt sur le revenu : 30 % de l'impôt, plafonnés à 2 450 € en Martinique
L'« abattement DOM » est le nom que tout le monde lui donne, mais ce n'est pas un abattement sur le revenu. C'est une réduction de 30 % du montant de l'impôt sur le revenu, plafonnée à 2 450 € par foyer fiscal. Les services fiscaux l'appellent « réfaction DOM ». Elle est prévue par l'article 197, I-3 du Code général des impôts. Elle vaut pour l'impôt dû au titre des revenus 2025, déclaré au printemps 2026, et pour les années suivantes.
| Département de domicile | Réduction de l'impôt | Plafond par foyer |
|---|---|---|
| Martinique, Guadeloupe, La Réunion | 30 % | 2 450 € |
| Guyane, Mayotte | 40 % | 4 050 € |
Elle compense en partie le coût de la vie plus élevé outre-mer, détaillé dans notre page sur le coût de la vie en Martinique. Ne la confondez pas avec la défiscalisation (Girardin, Pinel), qui récompense un investissement : ici, il suffit d'être domicilié sur place.
Abattement fiscal DOM : qui est concerné et quelles conditions remplir
La condition est le domicile fiscal en Martinique, apprécié au 31 décembre de l'année des revenus. Pour l'impôt de 2026, c'est donc votre situation au 31 décembre 2025 qui compte. Le domicile fiscal est en général l'endroit où se trouve votre foyer ou votre lieu de séjour principal, ou l'endroit où vous exercez votre activité professionnelle principale (article 4 B du CGI).
- La réduction s'applique par foyer fiscal, pas par personne : un couple marié ou pacsé n'en a qu'une, plafonnée à 2 450 €.
- Elle porte sur l'impôt calculé sur tous vos revenus, y compris ceux de source métropolitaine (loyers, pensions, dividendes) : le foyer est imposé sous une cote unique là où il est domicilié.
- Elle concerne aussi les indépendants (BIC, BNC, bénéfices agricoles) domiciliés sur place. Pour les entreprises, voyez la LODEOM et la ZFANG.
- Un foyer domicilié en métropole qui possède un bien en Martinique n'y a pas droit : la réduction est réservée aux personnes domiciliées dans les DOM.
Elle ne dépend ni du niveau de revenu ni de la nationalité, mais elle ne peut pas dépasser l'impôt dû : un foyer non imposable n'en tire rien. Les retraités domiciliés sur place en profitent aussi, sur l'impôt de leurs pensions (voir notre page retraite en Martinique).
Calcul de l'abattement DOM : 3 exemples chiffrés pour les revenus 2025
La réduction se calcule sur l'impôt obtenu avec le barème progressif, après plafonnement éventuel du quotient familial, et avant la décote et les réductions d'impôt (BOFIP, BOI-IR-LIQ-20-30-10). Les exemples ci-dessous utilisent le barème 2026 sur les revenus 2025 : 0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % jusqu'à 29 579 €, 30 % jusqu'à 84 577 €, puis 41 % et 45 %.
| Foyer (revenu net imposable) | Impôt avant réduction | Réduction DOM | Impôt après réduction |
|---|---|---|---|
| Célibataire, 1 part (40 000 €) | 5 104 € | 1 531 € (30 %) | 3 573 € |
| Couple sans enfant, 2 parts (70 000 €) | 7 208 € | 2 162 € (30 %) | 5 046 € |
| Couple sans enfant, 2 parts (100 000 €) | 16 208 € | 2 450 € (plafond) | 13 758 € |
Exemple 1 : célibataire à 40 000 € de revenu net imposable
Impôt du barème : 11 % sur la tranche de 11 600 à 29 579 € (1 978 €), puis 30 % sur les 10 421 € restants (3 126 €), soit 5 104 €. La réduction vaut 30 % de ce montant, soit 1 531 €, sous le plafond. L'impôt tombe à 3 573 €.
Exemple 2 : couple sans enfant à 70 000 €
Le revenu est divisé par 2 parts : 35 000 € par part, soit 3 604 € d'impôt par part et 7 208 € pour le foyer. La réduction de 30 % donne 2 162 €, encore sous le plafond. L'impôt à payer est de 5 046 €.
Exemple 3 : couple sans enfant à 100 000 €
Impôt du barème : 16 208 €. Trente pour cent donneraient 4 862 €, mais la réduction est bloquée à 2 450 €. L'impôt est de 13 758 €, soit une économie réelle de 15 %.
Ces exemples sont des ordres de grandeur, sans enfant ni autre réduction. Pour des impôts faibles, la décote s'applique ensuite sur l'impôt déjà réduit, ce qui peut encore l'abaisser (seuils 2026 : 1 982 € pour une personne seule, 3 277 € pour un couple). Pour votre cas exact, utilisez le simulateur de impots.gouv.fr.
Abattement DOM et déménagement en Martinique en cours d'année
Le lieu d'imposition se juge au 31 décembre, ce qui joue en faveur de ceux qui arrivent.
- Vous arrivez en Martinique en cours d'année : si vous y êtes domicilié au 31 décembre, la réduction s'applique à l'impôt de tous vos revenus de l'année, y compris ceux perçus avant votre arrivée, quand vous viviez en métropole (BOFIP, § 100).
- Vous quittez la Martinique pour la métropole : domicilié sur l'île au 1er janvier mais parti avant le 31 décembre, vous ne gardez la réduction que sur l'impôt afférent aux revenus perçus pendant votre séjour (BOFIP, § 110). L'administration répartit vos revenus selon leur date de mise à disposition.
- Vous passez d'un DOM à un autre : le taux de votre département au 31 décembre s'applique à toute l'année : partir de Martinique pour la Guyane en cours d'année vous place à 40 %, avec le plafond de 4 050 €.
Une arrivée avant le 31 décembre change donc le calcul. Pour le reste de l'organisation, notre guide déménager en Martinique détaille conteneur, délais et démarches.
Comment obtenir l'abattement DOM sur sa déclaration de revenus
Aucune case spéciale à cocher : l'administration applique la réduction à partir de l'adresse de votre domicile fiscal. Le seul travail est de vérifier que cette adresse est la bonne.
- Signalez votre changement d'adresse dans votre espace particulier sur impots.gouv.fr (rubrique « Mon profil », puis vos informations personnelles), ou via la messagerie sécurisée.
- Au moment de déclarer, contrôlez que l'adresse pré-remplie est celle de la Martinique. Corrigez-la si besoin.
- Si vous avez des revenus de source métropolitaine, déclarez-les normalement : ils sont imposés avec les autres. La réduction est calculée une fois l'impôt total établi.
Le prélèvement à la source n'intègre pas toujours tout de suite votre installation : l'ajustement se fait au moment du calcul définitif de l'impôt, à la suite de la déclaration. Chaque année où vous restez domicilié sur place, la réduction est reconduite.
Abattement DOM, Girardin, Pinel outre-mer : que se cumule en 2026
La réduction DOM s'applique en premier, avant les réductions et crédits d'impôt. Vos autres avantages se déduisent donc de l'impôt déjà réduit. Le Pinel outre-mer a pris fin au 31 décembre 2024 : il n'ouvre plus de nouveaux droits, même si les investissements déjà engagés continuent de produire leur réduction. Si vous vivez sur place et cherchez à réduire davantage votre impôt, voyez comment investir en Girardin quand on réside en Martinique.
D'autres avantages ne dépendent pas de l'impôt sur le revenu : la TVA à 8,5 % au lieu de 20 % (TVA en Martinique) ou, pour les fonctionnaires, la majoration de traitement décrite dans notre page sur le sursalaire DOM.
Questions fréquentes sur l'abattement DOM en Martinique
Quel est l'abattement DOM-TOM sur l'impôt sur le revenu en 2026 ?
Pour l'impôt sur les revenus de 2025, déclarés en 2026, les foyers domiciliés en Martinique, en Guadeloupe ou à La Réunion voient leur impôt réduit de 30 %, dans la limite de 2 450 €. En Guyane et à Mayotte, c'est 40 %, dans la limite de 4 050 €. Malgré son nom courant, ce n'est pas un abattement sur le revenu : c'est une réduction du montant de l'impôt (article 197, I-3 du CGI).
Quel est l'abattement fiscal en Guadeloupe ?
Le même qu'en Martinique et à La Réunion : 30 % de l'impôt, plafonnés à 2 450 € par foyer fiscal. Seules la Guyane et Mayotte ont un taux plus élevé, 40 %, avec un plafond de 4 050 €.
Quelle est l'imposition dans les DOM-TOM ?
En Martinique, le barème de l'impôt sur le revenu et le quotient familial sont les mêmes qu'en métropole. La seule différence est la réduction de 30 % (plafonnée à 2 450 €) appliquée sur l'impôt calculé. La Polynésie française et la Nouvelle-Calédonie, elles, ont leur propre fiscalité.
Faut-il faire une démarche pour bénéficier de l'abattement DOM ?
Non. L'administration l'applique automatiquement à partir de l'adresse de votre domicile fiscal. Après un déménagement, vérifiez simplement que l'adresse est à jour dans votre espace particulier sur impots.gouv.fr avant de déclarer.
Quelles sont les conditions pour bénéficier de la défiscalisation outre-mer en 2026 ?
L'abattement DOM ne demande qu'une condition : être domicilié fiscalement en Martinique au 31 décembre de l'année des revenus. Les dispositifs d'investissement sont distincts. Le Pinel outre-mer est terminé depuis le 31 décembre 2024. Le Girardin industriel reste ouvert, avec ses propres conditions.
L'abattement DOM concerne-t-il aussi les revenus venus de métropole ?
Oui. Un foyer domicilié en Martinique est imposé sous une cote unique sur l'ensemble de ses revenus, y compris les loyers, pensions ou dividendes de source métropolitaine. La réduction porte sur l'impôt total.